Перше роз'яснення від польських податківців щодо податкового резидентства українських переселенців

🇵🇱❓ Резиденти чи ні в очах польської податкової українці, які знайшли прихисток в Польщі у зв’язку з війною в Україні?

➡️ За загальним правилом податкове резидентство Польщі визначається за критерієм центру життєвих інтересів чи правила 183-х днів (Art. 3 par. 1 of PIT Act).

➡️ Фізичні особи, які проживають у Польщі, оподатковуються із загального доходу, незалежно від місця отримання доходу (необмежене податкове зобов'язання в Польщі).

➡️ Обмежене податкове зобов'язання в Польщі: фізичні особи, які не мають місця проживання у Польщі оподатковуються виключно з прибутку, отриманого в Польщі (Art. 3 par. 2a of PIT Act).

Джерела доходів, що підлягають оподаткуванню в Польщі є, наприклад:

- трудові відносини в тому числі, пенсія за віком чи інвалідністю;

- несільськогосподарська підприємницька діяльність;

- договори оренди, суборенди, найму та інші подібні договори;

- майнові права;

- діяльність, що здійснюється через контрольовану іноземну компанію (КІК);

- інші джерела.

❗️ Для вирішення спору про податкове резидентство фізичної особи підлягає застосуванню Конвенція між Урядом України та Урядом Республіки Польща про уникнення подвійного оподаткування доходів та майна від 12.01.1993.

Відповідно чч. 1 і 2 ст. 4 Конвенції:

📢 Термін "резидент" означає особу, яка за законодавством Договірної Держави підлягає оподаткуванню в ній на підставі місця проживання, постійного місця перебування або іншого аналогічного критерію. Цей термін, разом з тим, не включає особу, яка підлягає оподаткуванню в цій Державі, тільки якщо ця особа одержує доходи з джерел в цій Державі або стосовно майна, що в ній знаходиться.

📢 У випадку, коли фізична особа є резидентом обох Договірних Держав, її становище визначається відповідно до таких правил:

a) вважається резидентом Договірної Держави, де має постійне житло. Якщо має постійне житло в обох Договірних Державах, вважається резидентом тієї Держави, де має найбільш тісні особисті й економічні зв'язки (➡️центр життєвих інтересів⬅️);

b) коли Договірна Держава, в якій фізична особа має центр життєвих інтересів не може бути визначена, або коли вона не має постійного житла в жодній з Договірних Держав, вважається резидентом тієї Договірної Держави, де звичайно й проживає.

‼️ Маємо перше роз’яснення від польської податкової щодо оподаткування переселенців з України та визначення їх податкового статусу.

Отже, якщо критерій про постійне житло не може бути використано - саме критерій ➡️ центру життєвих інтересів ⬅️ є найбільшим вагомим в знайденні відповіді: резидент чи ні.

У роз’ясненні податківці обіцяють гнучкий та індивідуальний підхід польських податкових органів - та ➡️ не заперечують⬅️ можливості збереження центру життєвих інтересів українських переселенців/біженців саме в Україні у воєнний час.

❗️ На нашу думку зарано відкривати шампанське та розслаблятись. Польські податківці використовуєть формулування «можливо, подивимось». В питаннях податкового резиденства будуть підходити індивідуально до кожного окремого кейсу переселенця.

Нове роз'яснення треба сприймати з поміркованим оптимізмом, адже наразі Польша не надала прямого звільнення українських переселенців від оподаткування.